ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ РОЯЛТІ В КОНТЕКСТІ ВІТЧИЗНЯНОГО І МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУ
Відповідно до вітчизняних і зарубіжних нормативно-правових актів визначено поняття «роялті» як платежі будь-якого виду, які одержують як винагороду за користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включно з кінематографіч...
| Main Authors: | , , |
|---|---|
| Format: | Article |
| Language: | English |
| Published: |
FINTECH Alliance LLC
2019-06-01
|
| Series: | Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики |
| Subjects: | |
| Online Access: | https://fkd.net.ua/index.php/fkd/article/view/2023 |
| _version_ | 1797726598787497984 |
|---|---|
| author | O. O. Druhov I. M. Vagner Z. M. Rudenko |
| author_facet | O. O. Druhov I. M. Vagner Z. M. Rudenko |
| author_sort | O. O. Druhov |
| collection | DOAJ |
| description |
Відповідно до вітчизняних і зарубіжних нормативно-правових актів визначено поняття «роялті» як платежі будь-якого виду, які одержують як винагороду за користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включно з кінематографічними фільмами, будь-яким патентом, торговою маркою, дизайном або моделлю, планом, таємною формулою або процесом, або за інформацію стосовно промислового, комерційного або наукового досвіду. Розглянуто методику розрахунку роялті за різноманітних варіантів придбання. Виділено найпопулярніші юрисдикції, які використовуються для податкового структурування володіння об’єктами ІВ, оскільки роялті — один із законних і зручних механізмів виведення прибутку великими корпораціями на користь транзитних компаній, зареєстрованих у вигідних податкових юрисдикціях. Проаналізовано ефективні ставки оподаткування роялті в найбільш популярних IP Box режимах і відмічено, що використання нових IP Box може мати особливий сенс лише в разі фактичного здійснення платниками у відповідних юрисдикціях діяльності з розроблення об’єкта ІВ і понесення ними витрат на R&D (наприклад, у разі створення повноцінного офісу, де зосереджується штат співробітників, які розробляють об’єкти ІВ). Здійснено аналіз ставок на оподаткування доходу від роялті для резидентів і нерезидентів у країнах світу. Обґрунтовано, що в Україні спостерігається лояльна політика щодо ставки на оподаткування доходу від роялті. Відмічено, що практика іноземних країн щодо застосування податку на дохід від роялті розвивається в бік зниження ставки процента для резидентів усередині країни. Розглянуто особливості оподаткування роялті в Україні. Так, податком на прибуток в Україні оподатковується той прибуток, який розрахований як різниця між витратами і прибутками підприємства. При цьому фінансовий результат може підлягати коригуванню (збільшенню або зменшенню) фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток) на різниці.
|
| first_indexed | 2024-03-12T10:47:57Z |
| format | Article |
| id | doaj.art-c719baba50944a5fb46d13aa91d0b80c |
| institution | Directory Open Access Journal |
| issn | 2306-4994 2310-8770 |
| language | English |
| last_indexed | 2024-03-12T10:47:57Z |
| publishDate | 2019-06-01 |
| publisher | FINTECH Alliance LLC |
| record_format | Article |
| series | Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики |
| spelling | doaj.art-c719baba50944a5fb46d13aa91d0b80c2023-09-02T07:20:34ZengFINTECH Alliance LLCФінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики2306-49942310-87702019-06-0122910.18371/fcaptp.v2i29.171729ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ РОЯЛТІ В КОНТЕКСТІ ВІТЧИЗНЯНОГО І МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУO. O. Druhov0I. M. Vagner1Z. M. Rudenko2ДВНЗ «Університет банківської справи», Україна;Львівський навчально-науковий інститут ДВНЗ «Університет банківської справи», Україна;Львівський навчально-науковий інститут ДВНЗ «Університет банківської справи», Україна; Відповідно до вітчизняних і зарубіжних нормативно-правових актів визначено поняття «роялті» як платежі будь-якого виду, які одержують як винагороду за користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включно з кінематографічними фільмами, будь-яким патентом, торговою маркою, дизайном або моделлю, планом, таємною формулою або процесом, або за інформацію стосовно промислового, комерційного або наукового досвіду. Розглянуто методику розрахунку роялті за різноманітних варіантів придбання. Виділено найпопулярніші юрисдикції, які використовуються для податкового структурування володіння об’єктами ІВ, оскільки роялті — один із законних і зручних механізмів виведення прибутку великими корпораціями на користь транзитних компаній, зареєстрованих у вигідних податкових юрисдикціях. Проаналізовано ефективні ставки оподаткування роялті в найбільш популярних IP Box режимах і відмічено, що використання нових IP Box може мати особливий сенс лише в разі фактичного здійснення платниками у відповідних юрисдикціях діяльності з розроблення об’єкта ІВ і понесення ними витрат на R&D (наприклад, у разі створення повноцінного офісу, де зосереджується штат співробітників, які розробляють об’єкти ІВ). Здійснено аналіз ставок на оподаткування доходу від роялті для резидентів і нерезидентів у країнах світу. Обґрунтовано, що в Україні спостерігається лояльна політика щодо ставки на оподаткування доходу від роялті. Відмічено, що практика іноземних країн щодо застосування податку на дохід від роялті розвивається в бік зниження ставки процента для резидентів усередині країни. Розглянуто особливості оподаткування роялті в Україні. Так, податком на прибуток в Україні оподатковується той прибуток, який розрахований як різниця між витратами і прибутками підприємства. При цьому фінансовий результат може підлягати коригуванню (збільшенню або зменшенню) фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток) на різниці. https://fkd.net.ua/index.php/fkd/article/view/2023об’єкти інтелектуальної власностіроялтіIP Box режимподаток на прибутокподаток на додану вартість. |
| spellingShingle | O. O. Druhov I. M. Vagner Z. M. Rudenko ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ РОЯЛТІ В КОНТЕКСТІ ВІТЧИЗНЯНОГО І МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУ Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики об’єкти інтелектуальної власності роялті IP Box режим податок на прибуток податок на додану вартість. |
| title | ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ РОЯЛТІ В КОНТЕКСТІ ВІТЧИЗНЯНОГО І МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУ |
| title_full | ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ РОЯЛТІ В КОНТЕКСТІ ВІТЧИЗНЯНОГО І МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУ |
| title_fullStr | ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ РОЯЛТІ В КОНТЕКСТІ ВІТЧИЗНЯНОГО І МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУ |
| title_full_unstemmed | ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ РОЯЛТІ В КОНТЕКСТІ ВІТЧИЗНЯНОГО І МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУ |
| title_short | ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ РОЯЛТІ В КОНТЕКСТІ ВІТЧИЗНЯНОГО І МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУ |
| title_sort | особливості оподаткування роялті в контексті вітчизняного і міжнародного досвіду |
| topic | об’єкти інтелектуальної власності роялті IP Box режим податок на прибуток податок на додану вартість. |
| url | https://fkd.net.ua/index.php/fkd/article/view/2023 |
| work_keys_str_mv | AT oodruhov osoblivostíopodatkuvannâroâltívkontekstívítčiznânogoímížnarodnogodosvídu AT imvagner osoblivostíopodatkuvannâroâltívkontekstívítčiznânogoímížnarodnogodosvídu AT zmrudenko osoblivostíopodatkuvannâroâltívkontekstívítčiznânogoímížnarodnogodosvídu |